Који су методи амортизације?

Предузеће жели да на најефикаснији могући начин одбије трошкове од прихода. Али ефикасност не значи да увек увек одбијете трошак. Амортизација распоређује трошкове и трошкове материјалне и стварне имовине током корисног века трајања имовине. У зависности од врсте имовине, предузеће може амортизовати средство током периода до 30 година. Ове методе амортизације признаје Служба унутрашњих прихода (ИРС) као одговарајуће рачуноводствене принципале. Предузећа која се не придржавају одговарајућих метода рачуноводства и амортизације могла би на крају платити пенале ако их ревидира Пореска управа.

Дефиниција амортизације

Амортизација узима материјалну имовину купљену у току једне године и омогућава предузећу да временом отпише њихову набавну вредност. Постоје табеле амортизације које дефинишу средство и очекивани век употребе. Амортизација захтева да ставка има датум када је пуштена у употребу и да се тај датум користи чак и средином календарске године да би се утврдило колики део вредности имовине може да се искористи за надокнађивање прихода предузећа.

Одбитак наспрам амортизације

ИРС има утврђене смернице које одређују да ли компанија може у потпуности одбити трошак у години у којој је платила тај трошак или може ли компанија временом амортизовати трошак. Смернице су одређене стандардним избором трошкова компаније, као и да ли компанија има финансијске извештаје. Ово се назива а де минимус избори за сигурну луку. Смјернице наводе да предузеће може одбити пуни износ материјалне имовине, до 2.500 УСД по фактури или по ставци, ако компанија нема одговарајуће финансијске извјештаје.

То значи да предузеће може да одлучи да троши или амортизује главну куповину, у зависности од предвиђања и пореске стратегије предузећа. На пример, ако предузеће купи пет нових рачунарских станица за канцеларију, свака са набавном ценом од 2.000 УСД за укупну фактуру од 10.000 УСД, предузеће тада може да одлучи да одбије или амортизује. Свака јединица пада испод смернице од 2.500 УСД, иако је фактура преко смернице. Да је фактура била за једну нову рачунарску радну станицу по цени од 3.000 америчких долара, предузеће не би имало другог избора осим да амортизује нову рачунарску радну станицу.

Компаније са применљивим финансијским извештајима могу имати веће прагове, јер чак и куповина од 10.000 долара може изгледати као минус за компанију од неколико милиона долара која има огроман оперативни буџет. Веће компаније и оне са применљивим финансијским извештајима имају ограничење од 5.000 УСД, по фактури или по ставци. Важећи финансијски извештај је онај који је креирало или ревидирало сертификовано тело, као део јавних регулаторних обелодањивања за захтеве за кредите, јавне акције и понуде дуга.

Зашто је амортизација важна

Могло би изгледати чудно да би се предузећу свидела идеја о амортизацији. Уосталом, зар компанија не би желела да надокнади што већи приход кад год је то могла? Одговор је не, не увек. На пример, фармер пшенице купује нови трактор за своју фарму по цени од 45.000 долара. Доживео је лошу годину и његова годишња нето добит је 5.000 УСД; стога му одузимање целокупног трошка не припада. Боље је да делимично отпише „корисни век трактора“. Модификовани систем убрзаног поврата трошкова (МАЦРС) одређује да је животни век трактора одређен на седам година. То значи да је током тог временског периода отписано 45.000 америчких долара, што фармеру даје бољи годишњи отпис од једнократног одбитка.

Методе амортизације

Постоје четири главне методе амортизације. Ове методе амортизације се бирају на основу вредности, корисности, продуктивности и очекиване старости. Четири методе амортизације укључују:

  1. Права линија

  2. Двоструко опадајући биланс

  3. Производне јединице

  4. Збир цифара година

Размотрите како се сваки од њих може користити, у зависности од ситуације.

Равна амортизација је најједноставнији метод амортизације. Претпоставља се да је трошак исти за сваку годину када се средство користи. Формула за линеарну амортизацију је: Трошак амортизације = (трошак - вредност спашавања) / корисни век трајања. Вредност поправке је преостала вредност коју нешто има на крају свог корисног века употребе. Корисни век је очекивани број година када средство може служити послу.

На пример, претпоставимо да главни канцеларијски штампач кошта 5.000 УСД и да се очекује да ће имати век употребе од седам година. На крају седам година, можда ће коштати 500 УСД. Дакле, метод линеарне амортизације омогућава компанији да отписује 642,85 УСД сваке године током седам година: 642,85 УСД = (5000 - 500 УСД) / 7.

Двоструко опадајућа амортизација биланса се често користи код већих куповина, у којима се види да је вредност производа већа у првим годинама. Ова метода користи фактор два када одређује колико се отписује сваке године. Формула за одређивање распона амортизације је Трошак амортизације = (100% / Корисни век трајања) к 2.

На пример, претпоставимо да предузеће купује машину од 25.000 УСД са очекиваним корисним веком трајања од осам година. Двоструко опадајући салдо поставља распоред смањења отписа за 25 процената сваке године. Тако је прва година трошак од 25.000 америчких долара помножен са 25 процената, остављајући 18.750 америчких долара као салдо и 6.250 америчких долара дозвољених при отпису. Друга година сада користи вредност од 18.750 долара и помножи је са 25 процената да би се 4.688 отписало, са преосталим билансом од 14.063 долара. То се наставља све док средство не заврши осмогодишњи распоред корисног века трајања.

Јединице производње могао узети исти комад машине који се користи у методи двоструког опадања и уместо тога размотрити колико јединица би машина произвела у свом животу. Формула за утврђивање овога је: Трошак амортизације = (Број произведених јединица / Живот у броју јединица) к (Трошак - Трошак спашавања). Према томе, ако је машина произвела милион јединица у првој години и очекује се да произведе 50 милиона укупних јединица у свом корисном веку, можете израчунати амортизацију за прву годину: 500 УСД = (1 милион / 50 милиона) к 25 000 УСД. Овај број би варирао у зависности од броја јединица направљених сваке године.

Метод збира година претпоставља веће настале трошкове у раним годинама са нижим насталим трошковима у каснијим годинама. Формула за ову методу је Трошак амортизације = (Преостали животни век / цифре година) к (Трошак - вредност резерве). Користећи исту машину са трошком од 25.000 УСД, без вредности спашавања и корисног века употребе од осам година, можемо израчунати овај распоред и вредности за отпис за осам година.

Одредите збир цифара година: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 = 36 година. У првој години преостале године су још седам корисних животних година. Дакле, (7 преосталих живота / 36 цифара збира година) к 25.000 УСД = 4.861 УСД.

Амортизација имовине

Пореска управа има смернице за имовину и имовину које смете и не смете да амортизујете. Уопштено говорећи, ИРС захтева да поседујете имовину коју амортизујете, али дозвољава амортизацију одређеног закупа земљишта и имовине ако испуњавате одређене захтеве. Захтеви укључују правно власништво над имовином, законску обавезу плаћања и одржавања имовине, укључујући све оперативне трошкове и плаћање пореза на имовину. Морате бити изложени ризику губитка ако је имовина уништена или изгуби вредност.

Средства која се користе у вашем пословању могу се амортизовати. Ако средство делимично користите за пословну употребу, можете захтевати само делимични одбитак средства. То је уобичајено за аутомобиле за власнике малих предузећа који користе аутомобил за пословну и личну употребу. Амортизација је зависна од процента коришћења средства за пословну употребу.

Инвентар није средство које се може амортизовати јер се не држи на начин који није уобичајен за пословну употребу. Не очекујете да ћете изгубити вредност залиха, већ ћете одвојити време да вратите вредност од прихода од продаје робе.

Док се некретнине депресирају, цена земљишта није. Можете да амортизујете зграде на земљишту и одређене трошкове припреме земљишта, укључујући чишћење и уређење терена или припрему комуналних услуга. Вредност земљишта је обично вредност коју дефинише одељење жупанијског проценитеља.

Трајање пословне употребе

Можете да амортизујете само имовину која је у власништву и у употреби предузећа. Власници предузећа морају пратити када је средство „пуштено у употребу“, а када „повучено из употребе“. Ако неко средство продате, поклоните или на други начин уклоните из пословне употребе пре истека периода амортизације, више не можете да га амортизујете. Ако донирате предмет, можете одбити вредност донације. Ако га продате, продајну цену захтевате као приход. Имовина која у послу не ради треба да престане да се амортизује у пореским пријавама.

Ако се лична имовина, попут аутомобила, премешта или претвара у пословну имовину, може се амортизовати од датума пуштања у употребу. Међутим, трошак средства није оригинални трошак плаћен као лично средство. То је фер тржишна вредност имовине, чак и ако током конверзије није размењен новац.

Акумулирана амортизација

Акумулирана амортизација је термин који се користи у рачуноводству. Утиче на биланс стања. Идеја је да ће имовина временом вредети мање; тако се сваке године вредност средства смањује у билансу стања. На пример, ако камион компаније кошта 60.000 УСД, али има очекивану вредност 5.000 УСД за шест година, тада је годишња амортизација: 9.166 УСД = (60.000 УСД - 5.000 УСД) / 6.

Колона имовине се затим смањује за ову акумулирану амортизацију сваке године током шест година биланса стања, тако да се укупних 55.000 америчке вредности застареле вредности одражава на крају корисног века трајања. За разлику од амортизације у пореске сврхе, акумулирана амортизација се користи за фискалну годину и као датум прве фискалне године узима датум стављања средства у функцију, без обзира да ли је то заиста била.

Рад са рачуновођама

Финансијски саветници предузећа су пресудни у одређивању најбољих стратегија за амортизацију. Исправне стратегије не само да максимизирају пореске одбитке већ и припремају компанију са јаким билансима стања, уколико предузеће тражи капиталне инвестиције. Водите одговарајућу евиденцију када су предмети купљени, ако се ради о куповини за један предмет или за једну фактуру која је садржавала неколико предмета, да бисте затим утврдили да ли би распоред одбитка или амортизације био боља опција. Предузећа треба да евидентирају када се предмети стављају у употребу, ако се задржавају, али не користе и ако се продају, уништавају или донирају.

Правилно вођење евиденције олакшава рачуновођама припрему исправних финансијских евиденција и пореских пријава. Такође помаже предузећу да боље прати имовину која се користи и ону која није, пружајући увид где се предмети могу или требају ликвидирати, како би се ослободила обртна средства. Разумевањем дужине амортизације и метода избора, предузећа могу да планирају велике куповине и капиталне издатке који повећавају компанију, уз најмањи финансијски погодак, због пореске уштеде.