Како се спроводи водич за процес интерне контроле

Као део ревизије финансијских извештаја, ревизори су дужни да стекну разумевање о систему интерне контроле компаније. Цлифтон Гундерсон ЦПА и консултанти дефинишу интерну контролу као међусобно повезану мрежу политика, процедура, ставова и акција којима се постиже жељени резултат. Жељени резултати су давање финансијских извештаја без значајних погрешних приказивања и пружање корисницима финансијских извештаја јасне слике о финансијском положају организације. Ревизори преиспитују поступак интерне контроле извршавајући детаљне процене како би проценили укупни ризик од материјално значајних погрешних приказивања у финансијским извештајима.

1

Документујте значајне класе трансакција. Према Водичу за процену ризика ревизије, значајне класе трансакција су оне у пословима компаније које су кључне за финансијске извештаје због обима или износа трансакције у доларима. Током ревизије малопродајног предузећа, ревизор може идентификовати новчане приходе као значајну класу трансакција, јер компанија прима готовину много пута током године. Документујте све значајне класе трансакција и замолите клијента да пружи опис поступака за сваку класу.

2

Стекните и документујте разумевање клијентовог система интерних контрола. Питајте менаџмент како су процеси завршени. Током ревизије продајних трансакција, на пример, ревизор може питати ко прикупља готовину, када се прикупља готовина и како се прикупља готовина. Поред добијања разумевања о процесу интерне контроле, Изјава Америчког института овлашћених јавних рачуновођа о ревизијском стандарду 109 захтева од ревизора да документује разумевање организације и њеног окружења. То се постиже састављањем контролних листа, дијаграма тока или наратива или извођењем упитника за унутрашњу контролу.

3

Прегледајте и документујте узорак трансакције из сваке идентификоване класе трансакција. Користите документацију интерне контроле да бисте утврдили да ли узорци трансакција правилно пролазе кроз систем интерне контроле. На пример, ревизор може посматрати купца како плаћа готовину овлашћеном благајнику у тренутку куповине. Затим документује детаље трансакције, попут датума и износа у доларима, и утврђује да ли је било одступања из документованих поступака интерне контроле.

4

Разговарајте о резултатима са руководством и документујте промене у проценама ризика на основу резултата. Као што захтева АИЦПА изјава о ревизијском стандарду 115, повежите налазе са управом у писаној комуникацији. Поред тога, документујте да ли је процена система интерне контроле повећала или смањила ризик да се у финансијским извештајима могу појавити значајне грешке.