Шта је обухваћено ревидираним финансијским извештајима?

Свако предузеће води евиденцију о свом пословању и трансакцијама, а рачуновође узимају ове информације да би сачиниле четири основна финансијска извештаја: биланс успеха, биланс стања, извештај о новчаним токовима и извештај о променама у капиталу власника. Дубина ревизорове анализе и квалитет ових извештаја зависе од потреба корисника.

Као примери, зајмодавци и повериоци желе финансијске извештаје на које се могу поуздати у доношење паметних одлука о кредиту. Јавна предузећа којима се тргује дужна су да израде потпуно ревидиране финансијске извештаје. С друге стране, менаџери се могу задовољити мање строгим припремама извештаја, јер су већ упознати са својим рачуноводственим процедурама и задовољни су резултатима.

Врсте извештаја рачуновођа

Рачуновође врше три врсте испитивања финансијских евиденција клијента: компилације, прегледи и комплетне ревизије.

Компилације: За компилацију, рачуновођа једноставно узима податке из евиденције клијента и приказује их у одговарајућем формату за финансијске извештаје. Рачуновођа не покушава да верификује тачност и тачност података и не даје никаква уверавања о информацијама у финансијским извештајима. Ефикасност унутрашњих контрола се не испитује у компилацији.

Ревизор прилаже писмо уз извештај о компилацији у којем се наводи да су финансијски извештаји представљени руководству и да нису ревидирани или прегледани, а рачуновођа не даје никаква уверавања или мишљења.

Компилација је најмање скупа од три врсте извештаја рачуновођа.

Коментара: Преглед даје финансијске извештаје који су мало умирујући од састављања. У оквиру прегледа, ревизор користи ограничене аналитичке поступке и упућује неколико упита менаџменту како би утврдио да су финансијски извештаји разумни и да нису потребне значајне модификације. Ревизор потврђује да су рачуноводствене праксе компаније у складу са ГААП, али не тестира интерне контроле.

Ревизије: Ревизија је темељно и свеобухватно испитивање финансијске евиденције и интерних контрола компаније од стране независног ревизора који ће потврдити правичност и тачност садржаја финансијских извештаја. Потпуна ревизија је највиша и најкредибилнија анализа коју рачуновођа може извести.

По завршетку ревизије, независни рачуновођа ће приложити све релевантне напомене и изнети мишљење о потпуности ревизије и тачности резултата.

Дефинисати ревидиране финансијске извештаје

Сврха ревизије је да произведе финансијске извештаје који су веродостојни и на које се спољни корисници могу поуздати као на правичан приказ учинка и стања компаније. Ревизије имају три фазе.

Планирање и процена ризика: Ревизор мора да разуме пословање и конкурентно окружење у којем послује. Ревизор користи ово индустријско знање како би утврдио да ли постоје ризици који могу утицати на валидност финансијских извештаја.

Тестирање унутрашњих контрола: Ревизор анализира ефикасност поступака интерне контроле компаније. Фокус је на ограничењима овлашћења запослених, заштити и очувању имовине и подели дужности. Контролни поступци су тестирани како би се утврдила њихова снага.

Ако ревизори утврде да су интерне контроле компаније високо ефикасне, могу се одлучити за скалирање на интензивнијем поступку ревизије. С друге стране, ако се открију неефикасни поступци контроле, ревизори ће спровести друге финансијске прегледе како би проценили тачност финансијских извештаја.

Основни поступци: Ревизори користе широк спектар истражних поступака да би проверили тачност и тачност финансијских података компаније. Потпуно ревидиране изјаве подвргнуте су најинтензивнијем испитивању како би се проверила тачност и исправност. Следећи поступци се обично налазе у потпуно ревидираном билансу успеха, билансу стања, извештају о токовима готовине и извештају о променама на капиталу власника:

  • Готовина: Пошаљите потврде банкама ради потврде стања. Прегледајте претходна усаглашавања банака. Проверите овлашћене потписе на банковним рачунима. Бројте готовину на руке.
  • Потраживања: Шаљите писма купцима да бисте потврдили преостала стања. Анализирајте поступке наплате како бисте пратили ток готовине и чекова. Тестирајте годишње податке о продаји и граничне процедуре.
  • Инвентар: Узмите и посматрајте физички број инвентара. Прегледајте фактуре плаћених добављача. Прегледајте трошкове производње и израчунајте алоциране опште трошкове. Пратите књижење трошкова инвентара у главну књигу.
  • Хартија од вредности: Потврдите постојање хартија од вредности и потврдите најновију тржишну вредност. Прегледајте трансакције.
  • Основна средства: Физички прегледати имовину. Прегледајте овлашћења за куповину и рачуне добављача. Прегледајте уговоре о закупу.
  • Износ обавеза: Потврдите стање дуговано добављачима. Проверите процедуре прекида на крају године.
  • Обрачунати трошкови: Анализирајте књижења и плаћања трошкова. Проверите методе обрачунавања. Упоредите међугодишње биланце ради доследности.
  • Дуг: Пошаљите потврду о стању дуга зајмодавцима. Проверите услове плаћања уговора о закупу.
  • Приходи: Проверите фактуре о продаји и пратите књижења у главној књизи. Потврдите аутентичност продаје код купаца. Прегледајте новчани ток наплата. Анализирајте историју враћених продаја, попуста и дозвола.
  • Трошкови: Испитајте трошкове куповине у документима о куповини и уверите се да су исплате пошле правим странама. Потражите необичне предмете.

Врсте мишљења рачуновођа

За ревидиране изјаве, рачуновођа је дужна да изрази мишљење које описује обим и природу ревизије.

Неквалификовано мишљење: Неквалификовано мишљење независног ревизора наводи да су финансијски извештаји прави приказ финансијског стања компаније и да су у складу са Општеприхваћеним рачуноводственим принципима. Изјава не доноси никакве просудбе о финансијском положају компаније нити нуди било каква тумачења финансијских података.

Неквалификовано мишљење је најбољи могући резултат ревизије и најчешће је исход.

Квалификовано мишљење: У квалификованом мишљењу, ревизор је открио да постоје материјална питања у вези са одговарајућим рачуноводственим политикама, али не морају нужно погрешно приказивати финансијски положај организације. Ревизори могу издавати извештаје који су квалификовани изјавама попут „осим за следећа прилагођавања“. Ова ситуација се дешава када ревизори немају довољно информација да верификују одређене аспекте трансакција компаније.

Ревизори могу издати мишљење с резервом ако утврде да су рачуноводствене процедуре компаније одступале од ГААП или су обелодањивања неадекватна и непотпуна. Међутим, одступања нису довољно озбиљна да ревизор изда негативно мишљење.

Негативно мишљење: Ако ревизор закључи да су рачуноводствене евиденције компаније значајно одступале од ГААП-а, издаће се негативно мишљење. Негативно мишљење имаће писмо које описује подручја за која ревизор сматра да су погрешно приказана и материјалне ефекте ових обмањујућих евиденција. Ако ревизор не може утврдити негативне ефекте, писмо ће ту ставку разјаснити.

Изјава о одрицању мишљења: Рачуновођа ће издати изјаву о одрицању одговорности наводећи да се не издаје мишљење када ревизору није дозвољено да заврши тражене ревизијске поступке. Такође се може издати изјава о одрицању одговорности ако клијент ограничи обим ревизије тако да ревизор не може извршити адекватно испитивање финансијске евиденције компаније.

Пуна ревизија кошта више од осталих врста испитивања финансијских извештаја. Најјефтинија је компилација, а преглед је између. Владини прописи захтевају од свих компанија којима се тргује јавно да припреме потпуно ревидиране финансијске извештаје.

Иако обављање ревизије од стране независног овлашћеног јавног рачуновође може изгледати заморно и скупо, заправо може помоћи власницима малих предузећа уочавањем проблема у послу. Веома често власник предузећа можда није ни свестан ових проблема док их не открије током ревизије. У том смислу, ревизије могу помоћи власницима да побољшају своје пословање. У том смислу, писмо финансијског извештаја заинтересованим странама је значајна корист ревизије.