Примери интерне контроле
Свака компанија воли да верује да су јој запосленици и руководство прекор и да никада не би учинили нешто на штету организације. Међутим, мудар је пословни потез и постојање система који осигуравају да ствари теку без застоја и да нема проблема. Интерне контроле су процедуралне мере које организација доноси да би заштитила своју имовину и имовину. Широко дефинисане, ове мере укључују физичке сигурносне баријере, ограничење приступа, браве и опрему за надзор. Чешће се сматрају процедурама и политикама које штите рачуноводствене податке. евиденција предузећа, готовина и друга имовина. Гледајте на ове контроле као на врсту осигурања; нико не жели да их користи, али их је добро имати у случају да постоји проблем.
Примери интерне контроле
Поступци интерне контроле документују трансакције стварањем ревизорског трага. Они ограничавају радње запослених захтевањем овлашћења, одобрења и верификације изабраних трансакција. Они раздвајају дужности јер су одређене радне одговорности међусобно некомпатибилне и, ако се не означи, омогућавају једној особи превише ненадгледаног приступа имовини компаније. Ниједно лице не би требало да буде у могућности да покрене трансакцију, а затим је одобри, евидентира информације у рачуноводствене евиденције и контролише приход који резултира. Интерне контроле су или превентивне или детективске. Превентивне контроле су дизајниране да спрече грешке, нетачности или преваре пре него што се појаве. Детективске контроле имају за циљ да открију постојање грешака, нетачности или превара које су се већ догодиле.
Контроле уопште
Добро осигурање је најбоља интерна контрола коју „власник у крајњем случају“ може имати власник предузећа. Покривање губитка због крађе запослених може значити разлику између опоравка од преваре или затварања предузећа. Осигуравачи често захтевају одређене специфициране интерне контроле као предуслов за покриће. Пример је захтевање скрининга кандидата за кључна радна места пре запошљавања. Систем пословних образаца за праћење свих трансакција компаније је пример интерне контроле. Пословни обрасци креирају ревизорски траг за праћење продаје, кредита, поврата или поврата робе; кретање залиха; куповина и наручивање од добављача; и пријем готовине и плаћања.
Превентивне контроле
Многе превентивне контроле заснивају се на концепту раздвајања дужности. Примери укључују забрану истој особи да обавља повезане трансакције, као што је иницирање и евидентирање трансакција; куповина и одобравање плаћања; наручивање и прихватање инвентара; одобравање добављача и плаћање; примање рачуна и одобравање плаћања; и одобравање поврата и издавање поврата. Обавезе припреме и расподеле зарада, одобравања, писања и потписивања чека такође треба да обављају различити људи. Примери унутрашњих контрола изграђених око концепта ауторизације, одобрења и верификације укључују захтевање надзорног прегледа и одобравање података о платним списковима пре исплате, захтева двоструко одобрење података о платним списковима међу одељењима од стране рачуноводствених и кадровских одељења и захтева претходно одобрење клијената, добављача и куповина кредита .
Објашњене детективске контроле
Детективске контроле су интерне контроле дизајниране да идентификују већ постојеће проблеме. Ревизије су пример детективске контроле. Месечно усаглашавање банковних рачуна, преглед и верификација поврата, усаглашавање рачуна са ситним новцем, ревизије исплата платних спискова или спровођење физичког пописа су сви примери детективских контрола. Превентивне и детективске контроле су често потребне у комбинацији како би се обезбедила довољна заштита. Рачунарски системи захтевају превентивне контроле кроз прихватљиву употребу и контролу приступа. Дневници употребе рачунара морају се водити. Евиденције су облик детективске контроле која се редовно прегледава и ревидира.
